Körperschaftsteuer im Jahr 2019

Der Inhalt des Artikels

• Rechtliche Rahmenbedingungen
• Wer zahlt Steuern?
• Wer ist steuerfrei?
• Was Sie brauchen, um Steuern zu zahlen
• Für russische Organisationen
• Für ausländische juristische Personen
• Berechnung der Grundsteuer für juristische Personen im Jahr 2019
• Die Steuerbemessungsgrundlage
• Berechnungsbeispiel
• Steuervorteile für juristische Personen
• Bundes
• Regional
• Steuerzahlungsverfahren
• Das Timing
• Wege
• Grundsteuerberichterstattung

Ab dem 1. Januar hat Russland neue Regeln für die Berechnung dieser Steuerzahlungen eingeführt. Die Änderungen wirkten sich auf das Prinzip der Bildung der Steuerbemessungsgrundlage aus – Abzüge werden nur für Immobilien vorgenommen. Bewegliches Eigentum von Gebühren befreit.

Rechtliche Rahmenbedingungen

Die grundlegenden Fragen der Steuerbeiträge für das Eigentum von Organisationen werden in Kapitel 30 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Abgabenordnung) erörtert. Der spezifische Satz wird durch regionales Recht festgelegt..

Gemäß Artikel 380 der Abgabenordnung darf er 2,2% nicht überschreiten.

Wer zahlt Steuern?

Artikel 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt, dass Steuerzahlungen von russischen und ausländischen Organisationen geleistet werden, die Immobilien besitzen.

• befindet sich auf dem Gebiet der Russischen Föderation;

• gesetzlich als Gegenstand für Steuerabzüge anerkannt.

Wer ist steuerfrei?

Gemäß Artikel 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden für folgende Gegenstände keine Gebühren erhoben:

• Land und natürliche Ressourcen;

• Eigentum für Verteidigung oder Strafverfolgung;
• kerntechnische Anlagen, Mülldeponien;
• Eigentum an innovativen Wissenschafts- und Technologiezentren.

Was Sie brauchen, um Steuern zu zahlen

Die Abgabenordnung legt das Immobilienkonzept nicht fest. Die Erklärung findet sich im Schreiben des Bundessteuerdienstes der Russischen Föderation vom 01.10.2018 Nr. BS-4-21 / 19038 @. Es bezieht sich auf diese Gruppe von Objekten, deren Bewegung ohne proportionalen Schaden unmöglich ist:

• Gebäude, technische und unfertige Strukturen;

• Büro- und andere Räumlichkeiten;
• Garagen, Parkplätze;
• Wohngebäude, Wohnungen, Zimmer;
• Hütten, Hütten.

Nach dem Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation müssen diese Objekte in das einheitliche staatliche Immobilienregister eingetragen werden.

Die fehlende Registrierung hebt die Notwendigkeit der Zahlung der Grundsteuer für juristische Personen nicht auf, stellt jedoch einen Verstoß dar und führt zu Geldstrafen.

Für russische Organisationen

Steuerbelastungen werden besteuert:

• Objekte, die nicht in Vorzugslisten enthalten sind;

• Eigentum an einer juristischen Person, einschließlich zur vorübergehenden Verwendung oder zum Vertrauen auf sie übertragen;
• Immobilien, die als Anlagevermögen bilanziert werden.

Für ausländische juristische Personen

Ausländische Organisationen mit einer ständigen Niederlassung in der Russischen Föderation zahlen Grundsteuer für juristische Personen auf Grundstücke, die:

• bezieht sich auf das Anlagevermögen der Organisation;

• fungiert als Konzession (vom Staat zur Verwendung beim Wiederaufbau usw. erhalten).

Berechnung der Grundsteuer für juristische Personen im Jahr 2019

Der Zahler zeigt unabhängig den Betrag an, mit dem in der aktuellen Berichtsperiode (OP) Abzüge vorgenommen werden. Die Nummern sind in der Erklärung freiwillig angegeben.

Wenn sich bei der Inspektion die Absicht herausstellt, die Zahlungen zu reduzieren, kann der Leiter der Organisation mit einer Geldstrafe belegt oder strafrechtlich verfolgt werden..

Die Steuerbemessungsgrundlage

In der Regel wird der durchschnittliche Immobilienwert für einen bestimmten Zeitraum zur Berechnung herangezogen. Für bestimmte Objekte (Geschäfts- und Einkaufszentren, Industriegebäude, Wohngebäude, die nicht als Anlagevermögen in der Bilanz enthalten sind usw.) wird gemäß Artikel 378.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation die Steuerbemessungsgrundlage für die Grundsteuer zum Katasterwert berechnet.

Die spezifische Liste solcher Ausnahmen variiert je nach Region..

Geschätzte Intervalle:

• Berichtszeitraum. Für Steuerzahlungen, die in der Regel berechnet werden, sind dies 3, 6 und 9 Monate. Für Objekte, die den Katasterwert verwenden, ist dies das Viertel I, II und III. Abzüge für diese Intervalle werden als Anzahlungen bezeichnet..

• Steuerpflichtiger Zeitraum – Kalenderjahr (vom 1. Januar bis 31. Dezember).

Im ersten Fall müssen Sie für Berechnungen nach der allgemeinen Regel die Formel SSI = SRO / KMO verwenden, wobei:

• SSI – den Durchschnittswert des Eigentums einer juristischen Person;

• SRO – die Summe des Restwerts der Immobilie für jede erste Zahl im OP;
• KMO – Anzahl der Monate im Berichtszeitraum.

Die Regel der fertigen Berechnung lautet SGSI = (SRO + SIK) / 13, wobei:

• SSSI – den durchschnittlichen Jahreswert des Eigentums der Organisation;

• FELCHEN – ihren Preis zum Jahresende (31. Dezember).

Die Formel basierend auf dem Katasterpreis lautet BTB = KSI / CMR, wobei:

• VTB – Höhe der aktuellen Rate;

• XI – Katasterwert des Eigentums zum 1. Januar des Berichtsjahres;
• KMR – die Anzahl der zur Berechnung verwendeten Monate (3 oder 12).

Berechnungsbeispiel

Die Steuer auf Eigentum juristischer Personen wird in der Regel aus den durchschnittlichen Kosten von Gegenständen für die ersten drei Quartale und für das Jahr berechnet.

Anzahlungen

Ersetzen Sie diese Daten durch die Formel zur Berechnung der durchschnittlichen Immobilienkosten. Es wird sich für das erste Quartal als SSI herausstellen (5.600.000 Rubel + 6.300.000 Rubel + 8.200.000 Rubel) / 3 = 6.700.000 Rubel. Auf diesen Betrag werden Steuerabzüge erhoben. Die Indikatoren für andere Berichtsperioden werden wie folgt berechnet:

• II Quartal – 8 500 000 Rubel.

• III Viertel – 8 900 000 Rubel.
• IV Quartal, normalerweise nur als Referenz oder Statistik berechnet, da der Betrag in der jährlichen Zahlung enthalten ist.

Die Formel zur Berechnung der Vorauszahlung lautet WFTU = (SSI x SN) / KMO, wobei:

• WFTU – den Wert der Steuergebühren für ein bestimmtes Intervall (Quartal usw.);

• SSI – die durchschnittlichen Kosten von Objekten für den Berichtszeitraum (Berechnungsformel ist oben angegeben);
• CH – Der in dieser Region festgelegte Steuersatz. Beispielsweise werden für Moskau im Jahr 2019 in der Regel 2,2% für die Berechnung verwendet.

Ersetzen Sie die Daten in dieser Formel und erhalten Sie die Größe des Vorababzugs:

• Ich viertel – (6.700.000 x 2,2%) / 3 = 49 133,33 Rubel.

• II Quartal – 62.333,33 Rubel.
• III Viertel – 62.266,66 Rubel.

Steuerbetrag

Bei der Berechnung des Gesamtbetrags der Immobilienabzüge für das Jahr nach dreivierteljährlichen Raten gelten folgende Formeln: GVFP = (SGSI x SN) und ONV = GVFP-SAP, wobei:

• GVFP – Jahreswert der Steuerzahlungen;

• SSSI – die durchschnittlichen jährlichen Betriebskosten (das Berechnungsschema ist oben angegeben);
• ER IST IN – Restbetrag der zu zahlenden Steuern;
• ROTZ – die Höhe der im laufenden Jahr geleisteten Vorauszahlungen.

Durch Ersetzen der Daten in der Formel können Sie den Steuerbetrag berechnen, der nach vierteljährlichen Beiträgen zu zahlen ist. ONV = (108.300.000 Rubel / 13 × 2,2%) – (49.133,33 Rubel + 62.333,33 Rubel + 62.266,66 Rubel) = 6.543,59 Rubel.

Steuervorteile für juristische Personen

Präferenzen für diese Art von Steuerzahlungen können bundesstaatlicher und regionaler Natur sein. Wenn die Organisation die Anforderungen erfüllt, ist sie von einer solchen Steuer befreit. In vielen Fällen unterliegt der Umfang dieser Leistung Einschränkungen. Dies gilt beispielsweise nur für Immobilien, die zur Ausführung bestimmter Aufgaben verwendet werden, und nicht für alle Immobilien.

Bundes

Regional

Sie werden durch die Gesetzgebung der Mitgliedsgruppen der Russischen Föderation festgelegt und unterscheiden sich je nach Standort des Steuerzahlers, zum Beispiel:

• In St. Petersburg gilt die Grundsteuer nicht für Rettungsdienste, Haushaltsorganisationen usw..

• In Moskau – städtische Personenverkehrsunternehmen, Wohnungsbau- und Garagengenossenschaften usw..

Steuerzahlungsverfahren

Nach Artikel 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation muss der Zahler selbst Steuerbeiträge leisten. Die Organisation berechnet die Höhe der Abzüge und überweist das Geld. Mitarbeiter der Steueraufsichtsbehörde prüfen die Berichtsunterlagen und klären die Notwendigkeit von Zuschlägen.

Das Timing

Die Daten der Steuerabzüge für Immobilien werden auf regionaler Ebene festgelegt. In den meisten Fällen handelt es sich um drei Vorauszahlungen und eine vierte, die den Steuerbetrag um die erforderlichen Beträge ergänzt:

• bis 30. April – für das I-Viertel;

• bis 30. Juli – für ein halbes Jahr;
• bis 30. Oktober – für 9 Monate;
• bis zum 30. Januar nächsten Jahres – letzte Rate.

Wege

Artikel 58 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erlaubt die bar- und bargeldlose Zahlung von Steuern, in der Praxis funktioniert jedoch nur die zweite Methode. Wenn Sie Geld über eine Bankkasse einzahlen, ohne ein Girokonto zu eröffnen, muss der Buchhalter der Organisation die Details angeben:

• Die Haupt. Daten des Zahlers – Einzelperson.

• Referenz. Gelistete Unternehmensinformationen.

In diesem Fall werden die Finanzen dem persönlichen Konto des Einzelnen selbst gutgeschrieben, und die Organisation hat Zahlungsrückstände aufgrund von Nichtzahlung. Es werden Strafen berechnet.

Um dies zu vermeiden, dürfen Steuerbeiträge juristischer Personen nur in bargeldloser Form gezahlt werden – per Überweisung vom Konto.

Die Besteuerung von Eigentum von Organisationen weist folgende Merkmale auf:

• Sie erfolgt am Ort des Objekts und nicht bei der Registrierung der juristischen Person.

• Wenn die Immobilie zu einer separaten Abteilung mit eigener Bilanz gehört, berechnet die juristische Person selbst die Vorauszahlungen und führt die erforderlichen Übertragungen durch.

Grundsteuerberichterstattung

Gemäß der Verordnung des Bundessteuerdienstes Nr. MMV-7-11 / 478 @ über Steuerzahlungen für Immobilien wird eine Erklärung in Form von KND 1152026 erstellt. Sie wird erst Ende des Jahres bei der Steueraufsicht eingereicht und der Betrag wird für vierteljährliche Vorauszahlungen berechnet. Einsendeschluss:

• für das Quartal – bis 30. April;

• Seit einem halben Jahr – bis 30. Juli;
• für 9 Monate – bis 30. Oktober;
• Jahresberichterstattung – bis zum 30. März nächsten Jahres.